Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции · Комментарий к. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26. Марийский государственный университет, Россия. Заявление о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции (форма № 9-СРПЗ) 2017.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции относится к специальным режимам. Используется хозяйствующими субъектами в добывающей промышленности при освоении месторождения полезных ископаемых.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Российское законодательство предусматривает для таких субъектов 2 варианта н/о: 1) действующая система н/о; 2) специальный налоговый режим – соглашение о разделе продукции, имеющих цель- привлечение крупных инвесторов. ФЗ « О соглашениях о разделе продукции» устанавливает правовые отношения, которые возникают в процессе осуществления иностранных и отечественных инвестиций в поиске, разведке и добыче полезных ископаемых на территории РФ и континентальном шельфе.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Соглашение– это договор в соответствии с которым РФ предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (инвестору) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанных в соглашении и ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется провести указанные работы за свой счет и на свой риск. Сторонами соглашения являются: 1) РФ от имени которого выступает Правительство, и орган исполнительной власти субъекта РФ на территории которого распложен участок недр; 2) инвесторы, которые осуществляют собственных, заемных или привлеченных средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья.

К инвесторам относятся ЮЛ; объединения ЮЛ, созданные на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса ЮЛ. Соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения. Решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.

Специальный налоговый режим применяется в течение всего срока действия соглашения, в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов. Акциз, за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье. Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов в соответствии с настоящей главой по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления. Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций и транспортный налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств.

Налогоплательщики: организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

Налогоплательщик вправе поручить исполнение своих обязанностей оператору с его согласия. Оператор осуществляет предоставленные ему налогоплательщиком полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика, т. Выступает в качестве налогового агента.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции в Российской Федерации

Объектомналогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения. Прибылью налогоплательщика признается его доход от выполнения соглашения, уменьшенный на величину расходов.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Доходом налогоплательщика от выполнения соглашения признаются стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору в соответствии с условиями соглашения, а также внереализационные доходы. Стоимость прибыльной продукции определяется как произведение объема прибыльной продукции и цены произведенной продукции, устанавливаемой соглашением, за исключением цены продукции (цены нефти). Расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком при выполнении соглашения.

Расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу. Возмещаемыми расходами признаются расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в целях выполнения работ по соглашению в соответствии с программой работ и сметой расходов. Налоговой базой для целей настоящей статьи признается денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли, определяется по каждому соглашению раздельно. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения.

Если в качестве инвестора по соглашению выступает объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставляемого в пользование на условиях соглашения, подлежат все организации, входящие в состав указанного объединения. Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, постановка налогоплательщика на учет производится в налоговом органе по его местонахождению.

Заявление о постановке на учет в налоговом органе подается в налоговые органы в течение 10 дней с даты вступления соответствующего соглашения в силу. Налогоплательщик представляет в НО по месту нахождения участка недр, предоставленного в использование на условиях соглашения, налоговые декларации по каждому налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности. Налогоплательщик ежегодно в срок не позднее 31 декабря года предшествующего планируемому представляет в НО программу работ и смету расходов по соглашению на следующий год.

В случае внесения изменений и (или) дополнений в программу или смету налогоплательщик обязан представить указанные дополнения и (или) изменения в срок не позднее 10 дней с даты их утверждения в установленном соглашением порядке.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет по месту нахождения участка недр, если участок расположен на континентальном шельфе РФ или в пределах исключительной экономической зоны РФ- по его местонахождению. Заявление о постановке на учет в налоговом органе подается в НО в течение 10 дней с даты вступления соглашения.

Вместе с заявлением подается соглашение о разделе продукции. Свидетельство должно содержать наименование соглашения, дата вступления соглашения и срок его действия, наименование участка недр и указание его местонахождения, а также указание на то, что данный налогоплательщик является инвестором по соглашению или оператором и в отношении этого налогоплательщика применяется СНР. Определения общего объема произведенной продукции и ее стоимости. Определения части произведенной продукции, которая передается в собственность инвестора для возмещения его затрат на выполнение работ по соглашению (далее - компенсационная продукция).

Предельный уровень компенсационной продукции не должен превышать 75 %, а при добыче на континентальном шельфе РФ - 90 % общего объема произведенной продукции. Прямой раздел- раздел между государством и инвестором произведенной продукции или стоимостного эквивалента произведенной продукции, в котором отсутствует стадия выделения компенсационной продукции.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции в Российской Федерации

Пропорции раздела определяются соглашением. Доля инвестора в произведенной продукции не должна превышать 68 %. Соглашение может предусматривать только 1 из способов раздела продукции и не допускает замену одного способа другим Заключение соглашения должно быть предусмотрено условиями договора. Лучшие изречения: Да какие ж вы математики, если запаролиться нормально не можете? Ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права?